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国度税务总局莆田市荔城区税务局第三税务分局
税务事项陈评话
莆荔税三 通 〔2025〕 320 号
新日（莆田）投资置业有限公司： 91350300772942401L
事由： 地盘升值税计帐审核成果奉告
依据： 《中华东说念主民共和国地盘升值税暂行条例》过头实施确定、《国度税务总局对于印发〈地盘升值税计帐解决规程〉的陈说》（国税发〔2009〕91号）关连法例
陈说内容：我局已完成对你单元的莆田新日国外产权式度假旅馆神志(神志编号：Z35030420210012）的计帐审核，拟作出审核论断。凭据《中华东说念主民共和国税收征收解决法》第八条第四款、《福建省行政公法条例》第二十九条法例，现将关连事项奉告如下：
一、销售面积
经审核，该神志总可售面积为20835.46平日米，其中其他类型房地产总可售面积为20835.46平日米；已售面积为20454.14平日米，其中其他类型房地产已售面积为20454.14平日米；销售比例为98.17%。
二、转让收入
经审核，该神志销售收入为109091458元，其中其他类型房地产销售收入为109091458元。
三、扣除神志
（一）得回地盘使用权所支付的金额
经审核，该神志共支付地盘出让金 8242200元、契税247266元、印花税 60941.26元，所有 8550407.26元。该神志已售比例为98.17%，可税前扣除的得回地盘使用权所支付的金额为8393934.81 元。
（二）房地产开垦本钱
因你单元未提供与开垦本钱关连的任何辛苦，我局按《国度税务总局福建省税务局 福建省住房和城乡诞生厅对于发布福建省房地产开垦神志工程造价计税本钱圭臬的公告》（2019年第9号）的圭臬测算该项宗旨开垦本钱。经测算，该项宗旨房地产开垦本钱为 38412919.51元。该神志已售比例为98.17%，测算的可税前扣除的开垦本钱金额为37709963.08元。
（三）房地产开垦用度
因你单元未提供与开垦用度关连的任何辛苦，本神志可税前扣除的房地产开垦用度为得回地盘使用权所支付的金额与房地产开垦本钱之和的10%即4610389.78元。
（四）与转让房地产关连的税金
经审核，该神志可税前扣除的与转让房地产关连的税金为 6160438.57元。
（五）财政部法例的其他扣除神志
房地产开垦企业加计扣除的金额为得回地盘使用权所支付的金额与房地产开垦本钱之和的20%，即9220779.58元。
四、测算税负
该神志测算的升值额为42995952.18元，升值额与扣除神志金额之比为65.05%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，测算的应缴地盘升值税税额为13893605.58元，测算税负为12.74%。
五、果断征收率
凭据《国度税务总局福建省税务局对于地盘升值税多少战略问题的公告》（国度税务总局福建省税务局〔2018〕21号）第八条法例，非住房果断征收率不得低于6%。该项宗旨其他类型房地产的果断征收率为12.74%。
凭据《中华东说念主民共和国地盘升值税暂行条例》过头实施确定、《国度税务总局对于印发〈地盘升值税计帐解决规程〉的陈说》（国税发〔2009〕91号）关连法例，拟作出的审核论断如下：
1.转让房地产收入总和：109091458元（其他类型房地产109091458元）；
2.果断征收率：其他类型房地产12.74%；
3.应缴地盘升值税税额：13893605.58元（其他类型房地产13893605.58元）；
4.减免税额：0.0元；
5.已缴地盘升值税税额：5454771.23元；
6.应补（退）地盘升值税：8438834.35元；
7.神志总可售面积：20835.46平日米（其他类型房地产20835.46平日米）；计帐时已售面积：20454.14平日米（其他类型房地产20454.14平日米）；计帐后剩余可售面积：381.32平日米（其他类型房地产381.32平日米）。
你（单元）有述说、狡辩的权柄。请在接到本陈评话之日起3日内到我局进行述说、狡辩或自行提供述说、狡辩材料；过期不进行述说、狡辩的，视同捣毁权柄。
2025年总局检察局明确本年七大重心检察规模，其中就有地盘升值税计帐，中纪委、国度税务总局接连发声，严查计帐体式风险！跟着地盘升值税信息化模块解决的警戒实施，“以数治税”的神志计帐已然拉开帷幕，大数据监控下，企业传统马虎式计帐将难觉得继。
在全域合规、战略严控时候，企业怎么本事锁定利润、获胜计帐？
这对房企财务的才略建议了更高的要求——地盘升值税计帐才略，已成为房企财务的“中枢竞争力”。
而咱们一直讲理地盘升值税规模的战略动态与企业需求，凭借多年的警戒麇集和专科团队，特殊推出『地盘升值税测算决议班』。
地盘升值税测算决议班
施教经由
01.案例先容与测算指引
各人先容案例项宗旨基本情况，明确神志土增税测算的联系数据。提示学员进行项宗旨土增测算。
案例特色:
果真案例改编：源自果真项宗旨计帐数据。
匹配开垦数据：模拟开垦经由，配套相应阶段的神志数据，让测算逼近骨子。
掌抓分担要领：案例触及千般分担要领的哄骗，交叉默契，让计帐名副其实。
（1）掌抓神志数据辘集表。了解案例神志基本情况，明确计帐单元和电子税务局土增台账数据开始，在此基础上，进一步光显计帐所需数据，统一金三申诉系统，掌抓《计帐数据辘集表》。
（2）为保护企业数据安全，模拟展示神志计帐所需数据，进行框架式计帐决议展示，提示学员进行地盘升值税测算体验。
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02.学员现场测算
基于神志数据的不休变化和计帐要求的不同，分阶段、分难度、按序渐进开展地盘升值税的测算。
助教淳厚协助各人，解答学员测算中碰到的问题，纪录测算中学员的重心疑难，辅以办公应用的带领与匡助。
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03.测算决议公布
在不同数据和计帐要求下，统一各地土增战略的不同，环球共同辩论项宗旨最优测算决议，并分组说明测算念念路。在测算的基础上，统一典型学员的测算要领作念针对性的点评分析，让学员对比决议优劣，擢升计帐才略。
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04.学员甄选发问
对环球测算中碰到的问题，以及日常开垦项宗旨司帐核算、升值税、企业所得税等存在的问题进行专项解答。确保测算中的每步操作，学员齐能心领意会，还会针对不同神志冒失不同行务（如拆迁、和谐建房等）张开深远共享，让学员满载而归。
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05.回首共享
凭据案例和环球测算的情况，回首学员容易残忍的问题；同期揭秘企业在骨子神志测算中存在的易错风险点，丰富环球的履行警戒，擢升土增税测算的准确性，保证学员实实在在得学会地盘升值税计帐的要领。
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<施教经由概览图>
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